明年可能升息！ 房屋轉貸省利息…小心稅金多一筆
今年國內利率文風不動，房貸族安穩地度過一年。不過，美國已經進入升息循環，本月13日聯準會（Fed）決議升息1碼，明年也將繼續升息，難保明年央行不會跟進升息。腦筋動得快的房貸族，可能採取「轉貸」策略，逐低利而居，以降低自己的房貸負擔。不過，國稅局提醒，要注意報稅相關規定。
購屋借款利息 增貸部分不得列報
財政部北區國稅局官員表示，房貸族為減少房貸利息支出，房屋借款常採「借新還舊」理財的方式因應，但依所得稅法規定，報稅時列報自用住宅購屋借款利息時，僅能就原始購屋借款未償還額度內所支付的利息列報，增貸部分的利息不得列報。
舉例來說，小明在98年購買自用住宅時，向甲銀行貸款600萬元，至103年底時貸款餘額還欠400萬元；小明轉向乙銀行貸款500萬元，增貸了100萬元。
小明在105年報稅時，結算104年度支付乙銀行的借款利息共20萬元，因為其中有增貸的部分，小明不可以全部列報抵稅，僅能以103年底原始借款餘額400萬元占新借款金額500萬元的比率來計算。
也就是說，小明購屋借款利息20萬元中，只有16萬元【20萬元×(400萬元/500萬元)】，才是104年度可列報的購屋借款利息扣除額。
轉貸報稅 檢附證明得周全
此外，稅官也提醒，小明因為有轉貸，檢附報稅文件時，除了利息單據，還要檢附轉貸的相關證明，如原始貸款餘額證明書、清償證明書及借還款資金流程文件等，以證明新借款與原購屋借款有關。
國稅局官員表示，近幾年房市轉淡，利率維持低檔，若申辦的是利率「前低後高」的指數型房貸，可能隨著利率走高而負擔加重，難以負荷，售屋也不容易，因此將原房貸轉貸或許是可稍稍喘息的一條路。
不過，可能因歷經多次轉貸及時間久遠等因素，沒有保存好相關資料，使稽徵機關難以認定貸款是原始購屋時所借，而未予採認抵稅；雖然減輕了利息負擔，卻影響到列舉扣除購屋借款利息的權益，對納稅人而言十分可惜。
中區國稅局也提醒，報稅時列舉扣除購屋借款利息，卻沒先減除所申報的儲蓄投資特別扣除額，是審核過程中最常見的錯誤。
扶養親屬 利息所得要弄清
官員舉例，小花106年度利息所得5萬元、扶養已退休的爸爸，爸爸利息所得20萬元，則小花申報可減除的儲蓄投資特別扣除額為25萬元。若小花106年度申報列舉房貸利息支出30萬元，則她當年度可列報購屋借款利息扣除額，只有5萬元（30萬元－25萬元=5萬元）。
官員說，若有意列報減除購屋借款利息扣除額，所購買的房子應符合以本人、配偶或受扶養親屬名義登記的房屋，於課稅年度時辦妥戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用，每一申報戶以一屋及每年扣除額以30萬元為限。
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