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不想血汗錢讓政府「抽成」? 先搞懂這5招

2019-02-19 09:00:00聯合報 記者沈婉玉/台北報導

在海外打拚辛苦賺的血汗錢若匯回台,究竟要不要課稅,需就各筆資金形成的實質分析。圖...
在海外打拚辛苦賺的血汗錢若匯回台,究竟要不要課稅,需就各筆資金形成的實質分析。圖/聯合報系資料照片

國際局勢變化多端,美中貿易戰尚未結束,各國不斷提出新的反避稅政策,一切都要透明化、全都露,過去不用繳稅,未來可不一定,連免稅天堂都不再是「天堂」了。

相較起來,台灣受政治因素影響,和各國交換稅務資訊的速度比較慢,稅率也相對低。台灣人過去全世界打拚,許多身家財產可能都放在海外,現在可能有不如回台的打算,但資金匯回要不要稅,怎麼判斷?

海外資金匯回 評估潛在風險

美中貿易戰尚未結束,不少台商可能正考慮要不要把資金匯回台灣。(路透資料照片)
美中貿易戰尚未結束,不少台商可能正考慮要不要把資金匯回台灣。(路透資料照片)

安永聯合會計師事務所會計師林志翔表示,台商資金的匯回常見情況大概可以分為兩種:一種是辛苦在外打拚多年,在全球稅務環境驟變的衝擊下,思考退休回台並將資產匯回台灣、落葉歸根。

另一種則是因「兩大之間難為小」,為了在中美兩強貿易戰夾縫中求生存,擔心資金及集團營運受到影響,降低經營風險,考慮回台投資。

為因應此波鮭魚返鄉,行政院在去年推出「歡迎台商回台投資行動方案」,財政部年初也發布函釋,針對個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額的認定原則及檢附文件進行釐清,作為匯回資金要不要課稅的判斷標準。

資金來源複雜 提供證明文件

財政部表示,台商如果沒有辦法舉證的資金將來就走「台商海外資金匯回專法」。圖╱聯合...
財政部表示,台商如果沒有辦法舉證的資金將來就走「台商海外資金匯回專法」。圖╱聯合報系資料照片

林志翔說,實際上,台商海外資金經過多年累積,來源組成複雜,海外資金並非必然屬於海外所得,究竟要不要課稅,需就各筆資金形成的實質進行分析,可藉五大原則來判斷。

一、資金性質判定

資金有可能是投資本金、借款、存款或所得,只有所得才有課稅的問題。首先就要檢視資金構成及來源,看看可否提出財政部函令例示的相關證明文件來佐證。例如,用經濟部投審會核准文件、投資匯款證明或其他實際出資相關證明文件,或銀行、券商出具的交易對帳單,證明是投資的資金或本金。

二、應課稅所得判定

如可舉證匯回資金為本金、借貸款項,應無須課稅。但若匯回資金屬海外所得、境外遺產繼承、贈與、大陸地區來源所得等,就要進一步分析是否要課稅。

三、區分課稅年度

判斷課稅所得是否落在核課期間5年-7年內,超過5年-7年的所得就沒有課稅的問題。

四、稅負試算

海外所得100萬元以上自99年1月1日起適用所得稅基本稅額條例,要計入最低稅負計稅,但98年以前的海外所得則不課稅。繼承及受贈的海外資金若超過免稅或扣除額,須補稅並加計利息。大陸地區來源所得則應併入綜合所得總額計稅。

五、稅務居民身分確認

最後則是要確定,是否是有稅務居民身分的「居住者」,是居住者才有納稅的義務。居住者是指在台有戶籍及住滿31天或享勞健保等社會福利,或無住所但在中華民國境內居留合計滿183天以上。

林志翔舉例,陳先生為台灣稅務居民,在海外打拚多年,今年想匯回海外資金共計2億元,在會計師的協助下,梳理出兩億元的資金性質及組成共五筆如下:

1.6000萬:95年時投資海外基金匯出的本金

2.3000萬:99年投資的海外獲利

3.7000萬:100年匯錢至中國大陸投資不動產

4.2000萬:102年賣掉中國大陸不動產的獲利

5.2000萬:106年賣掉海外基金的獲利

林志翔說,陳先生匯回的2億元資金中,僅有3筆(2、4、5)具有所得性質,其中第4筆、第5筆還在核課期間,且產生所得的年度陳先生為台灣稅務居民,有納稅義務應補報繳稅額。

102年海外所得課稅門檻為600萬元,陳先生2000萬元海外出售不動產的獲利,減去600萬為1400萬元;再乘以海外所得稅率(最低稅負)20%為280萬元。若280萬>當年度稅額(綜所稅稅額一投資抵減稅額),就要繳納差額,並可扣抵海外所得已納稅額。

有意回台投資 寄望優惠稅率

106年海外所得課稅門檻提高為670萬元,陳先生2000萬元海外出售基金的獲利,減去670萬為1330萬元;再乘以海外所得稅率(最低稅負)20%為266萬元。若266萬>當年度稅額(綜所稅稅額一投資抵減稅額),就要繳納差額,並可扣抵海外所得已納稅額。

如果因為文件不齊,或算一算要補稅的金額很高,又有意回台投資、助台灣產業發展,不介意錢被控管,可等立院通過「海外資金匯回管理運用及課稅條例」(海外資金匯回專法),可享降優惠稅率。

怕被稅局盯上 尋求匿名諮商

國稅局有提供「稅務專屬服務」,如果怕被就此盯上,可透過委任會計師等專業者,匿名間...
國稅局有提供「稅務專屬服務」,如果怕被就此盯上,可透過委任會計師等專業者,匿名間接向國稅局就個案事實認定進行個別諮商。圖/聯合報系資料照片

此外,國稅局今年起至110年12月31日止提供「稅務專屬服務」,很多人想向國稅局諮詢,又怕被國稅局就此盯上。林志翔建議,有需要的民眾可透過委任會計師等專業者,匿名間接向國稅局就個案事實認定進行個別諮商,可釐清事實及提升稅務確定性,以有效率及明確的方式處理個人稅務問題。

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