不想血汗錢讓政府「抽成」？ 先搞懂這5招
國際局勢變化多端，美中貿易戰尚未結束，各國不斷提出新的反避稅政策，一切都要透明化、全都露，過去不用繳稅，未來可不一定，連免稅天堂都不再是「天堂」了。
相較起來，台灣受政治因素影響，和各國交換稅務資訊的速度比較慢，稅率也相對低。台灣人過去全世界打拚，許多身家財產可能都放在海外，現在可能有不如回台的打算，但資金匯回要不要稅，怎麼判斷？
海外資金匯回 評估潛在風險
安永聯合會計師事務所會計師林志翔表示，台商資金的匯回常見情況大概可以分為兩種：一種是辛苦在外打拚多年，在全球稅務環境驟變的衝擊下，思考退休回台並將資產匯回台灣、落葉歸根。
另一種則是因「兩大之間難為小」，為了在中美兩強貿易戰夾縫中求生存，擔心資金及集團營運受到影響，降低經營風險，考慮回台投資。
為因應此波鮭魚返鄉，行政院在去年推出「歡迎台商回台投資行動方案」，財政部年初也發布函釋，針對個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額的認定原則及檢附文件進行釐清，作為匯回資金要不要課稅的判斷標準。
資金來源複雜 提供證明文件
林志翔說，實際上，台商海外資金經過多年累積，來源組成複雜，海外資金並非必然屬於海外所得，究竟要不要課稅，需就各筆資金形成的實質進行分析，可藉五大原則來判斷。
一、資金性質判定
資金有可能是投資本金、借款、存款或所得，只有所得才有課稅的問題。首先就要檢視資金構成及來源，看看可否提出財政部函令例示的相關證明文件來佐證。例如，用經濟部投審會核准文件、投資匯款證明或其他實際出資相關證明文件，或銀行、券商出具的交易對帳單，證明是投資的資金或本金。
二、應課稅所得判定
如可舉證匯回資金為本金、借貸款項，應無須課稅。但若匯回資金屬海外所得、境外遺產繼承、贈與、大陸地區來源所得等，就要進一步分析是否要課稅。
三、區分課稅年度
判斷課稅所得是否落在核課期間5年-7年內，超過5年-7年的所得就沒有課稅的問題。
四、稅負試算
海外所得100萬元以上自99年1月1日起適用所得稅基本稅額條例，要計入最低稅負計稅，但98年以前的海外所得則不課稅。繼承及受贈的海外資金若超過免稅或扣除額，須補稅並加計利息。大陸地區來源所得則應併入綜合所得總額計稅。
五、稅務居民身分確認
最後則是要確定，是否是有稅務居民身分的「居住者」，是居住者才有納稅的義務。居住者是指在台有戶籍及住滿31天或享勞健保等社會福利，或無住所但在中華民國境內居留合計滿183天以上。
林志翔舉例，陳先生為台灣稅務居民，在海外打拚多年，今年想匯回海外資金共計2億元，在會計師的協助下，梳理出兩億元的資金性質及組成共五筆如下：
1.6000萬：95年時投資海外基金匯出的本金
2.3000萬：99年投資的海外獲利
3.7000萬：100年匯錢至中國大陸投資不動產
4.2000萬：102年賣掉中國大陸不動產的獲利
5.2000萬：106年賣掉海外基金的獲利
林志翔說，陳先生匯回的2億元資金中，僅有3筆（2、4、5）具有所得性質，其中第4筆、第5筆還在核課期間，且產生所得的年度陳先生為台灣稅務居民，有納稅義務應補報繳稅額。
102年海外所得課稅門檻為600萬元，陳先生2000萬元海外出售不動產的獲利，減去600萬為1400萬元；再乘以海外所得稅率（最低稅負）20％為280萬元。若280萬＞當年度稅額（綜所稅稅額一投資抵減稅額），就要繳納差額，並可扣抵海外所得已納稅額。
有意回台投資 寄望優惠稅率
106年海外所得課稅門檻提高為670萬元，陳先生2000萬元海外出售基金的獲利，減去670萬為1330萬元；再乘以海外所得稅率（最低稅負）20％為266萬元。若266萬＞當年度稅額（綜所稅稅額一投資抵減稅額），就要繳納差額，並可扣抵海外所得已納稅額。
如果因為文件不齊，或算一算要補稅的金額很高，又有意回台投資、助台灣產業發展，不介意錢被控管，可等立院通過「海外資金匯回管理運用及課稅條例」（海外資金匯回專法），可享降優惠稅率。
怕被稅局盯上 尋求匿名諮商
此外，國稅局今年起至110年12月31日止提供「稅務專屬服務」，很多人想向國稅局諮詢，又怕被國稅局就此盯上。林志翔建議，有需要的民眾可透過委任會計師等專業者，匿名間接向國稅局就個案事實認定進行個別諮商，可釐清事實及提升稅務確定性，以有效率及明確的方式處理個人稅務問題。
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